בני נוער עובדים זכאים להטבות שונות ולהגנה של הוראות החוק והצווים כמו עובדים אחרים ועוד, אך הם נדרשים לשלם מס הכנסה מהשכר שלהם. תשלום מסים חלים על כל התושבים בישראל בהתאם לאופי המס, עובדים שכירים משלמים מס הכנסה על השכר / המשכורת.
מטרת הכתבה היא להסביר את העניין עבור נערים.
מס הכנסה מהשכר של נוער עובד
נערים ונערות חייבים לשלם מס על ההכנסות שלהם מעבודה כמו כל עובד שכיר אחר בישראל. אך, יש הקלות והטבות מס שונות לנערים שמקטינות את גובה המס לתשלום ולכן חשוב גם להכיר אותם.
תשלום המסים שחייבים לשלם בני נוער חלים לפי מדרגות מס הכנסה שמשתנות בכל שנה בהתאם לעלייה או ירידה של מדד המחירים לצרכן. המדרגות נקבעות כך, משלמים מס עבור כל השכר של מדרגה ראשונה, את ההפרש מעבירים למדרגת מס גבוהה יותר וכך הלאה.
כלומר, המס הוא אומנם פרוגרסיבי, גדל ככל שהשכר עולה, אך הוא חל רק על החלק שעודף מעל מדרגת המס ולכן עובד שמקבל שכר גבוה יותר, ישלם יותר מס, אך בסופו של דבר ייהנה משכר נטו גבוה יותר.
נערים זכאים לקבל נקודות זיכוי שמקינות את גובה המס והם:
- נקודות זיכוי לתושב ישראל – בגובה של 2.25 נק'.
- נקודות זיכוי לנוער עובד (גיל 16-18) – בגובה של 1 נק'
- נקודות זיכוי לאישה (נערה) – בגובה של 0.5 נק'.
כלומר:
- נער בגיל 16 – זכאי ל-2.25 נק' + 1 נק' = 3.25 נק'.
- נערה בגיל 17 – זכאית ל-2.25 נק' + 1 נק' + 0.5 נק' = 3.75 נק'.
כמו כן, נערים עשוים להיות זכאים להטבות מס נוספות שזכאים אליהם עובדים בגירים ולרבות הטבות מס ביישובים.
אוכלוסיית יעד – מי חייב?
כל נער עד גיל 18 המועסק ומקבל שכר עבודה.
חישוב מס הכנסה מהשכר של נוער
כדי לחשב את מס ההכנסה שיש לשלם, צריך לדעת מהו השכר של הנער, משם מחשבים מס הכנסה ברוטו, ולאחר ניכוי נקודות זיכוי והטבות מס נוספות, מחשבים כמה מס יש לשלם נטו.
לדוגמה:
נניח ונער בן 17 מקבל שכר של כ-6,000 ₪ בחודש כמה מס הכנסה ישלם?
- לפי מדרגות מס הכנסה, הוא צריך לשלם 10% על השכר ולכן גובה המס ברוטו הוא 600 ₪.
- עם זאת, הוא זכאי לקבל 3.25 נק' זיכוי (כמו שכתוב מקודם), בשנת 2019 נק' שווה 218 שח לחודש ולכן גובה הזיכוי ממס הוא 708.50 ₪.
- גובה המס לתשלום – 0 ₪.
המשמעות היא שהנער לא צריך לשלם מס הכנסה בכלל, מכיוון שהזיכוי שווה או גבוה יותר מהמס.
דוגמה נוספת:
נערה בת 17.5 מקבלת שכר של 7,000 ₪ בחודש, כמה מס הכנסה תשלם?
- לפי מדרגות המס ב-2019 היא נמצאת במדרגה השניה ומחשבים כך:
- 10% על 6310 ₪ – מס של 631 ₪.
- 14% על 690 ₪ – מס של 96.60 ₪
- סך הכל – 727.60 ₪ מס ברוטו.
- עם זאת, היא זכאית לקבל 3.75 נק' ככתוב מקודם, ולכן גובה הזיכוי ממס הוא 817.50 ₪.
- גובה המס לתשלום – 0 ₪.
המשמעות היא שהנערה לא צריכה לשלם מס, שכן הזיכוי שמגיעה לה גבוה מהמס שהיא צריכה לשלם.
מידע נוסף
- בעת תחילת עבודה, על הנער למלא טופס 101 (כרטיס עובד). אם גילו 16-18 צריך לסמן סעיף 13 בחלק ח' בדוח לקבלת הזיכוי.
- המעסיק לא רשאי לנכות מהשכר דמי ביטוח לאומי לנוער או דמי ביטוח בריאות לנוער. אך הוא חייב לשלם דמי ביטוח לאומי של החלק שלו.
- המעסיק לא רשאי לשלם שכר שהוא נמוך יותר מאשר שכר מינימום לנוער, הוא כן יכול לשלם יותר.
- יש עבודות אסורות ועבודות מוגבלות שבהן אסור להעסיק נערים.
- חשוב להכיר את גיל העסקת נוער וגם את שעות עבודה לנוער.
- עובד נער זכאי לקבל דמי הבראה לבני נוער.
חקיקה ופסיקה
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961