חדש: מעל 1,000 חברים כבר הצטרפו! קהילת הפייסבוק הרשמית "זכויות וחובות" - בה ניתן לשאול שאלות ולקבל מידע. הצטרפו עכשיו בחינם

נקודות זיכוי ממס הכנסה 2024 – מה זה, מי זכאי וכמה מגיע לכל אחד?

נקודות זיכוי ממס הכנסה הן הטבות מס משמעותיות שמקטינות את גובה מס הכנסה שכל אדם יחיד נדרש לשלם עבור ההכנסה החייבת במס. נקודות הזיכוי הן הטבות המס הטובות ביותר שקיימות, במיוחד לעובדים שכירים או עובדים עצמאים.

מטרת הכתבה היא לספק לכל עובד הסבר מקיף בנושא.

מהן נקודות זיכוי ממס הכנסה?

נקודות זיכוי ממס הכנסה הן הטבות מס בעלות ערך כספי שנתי שניתנות לקיזוז כנגד סכום המס לתשלום לאותה שנה. אדם יחיד שעומד בתנאים ובקריטריונים מסויימים שנקבעו בהוראות החוק, זכאי למספר נקודות זיכוי שנקבעו לגבי אותו תנאי. בסופו של דבר, אותו אדם יהיה זכאי להנות מכל הנקודות בתנאים שהוא עומד בהם.

נקודות זיכוי כאמור, מקטינות את גובה מס ההכנסה שאדם יחיד נדרש לשלם. כזכור, כל אדם יחיד משלם מס הכנסה המחושב לפי מדרגות מס הכנסה. אולם זה מס ברוטו וכמעט תמיד אפשר להקטין את המס לסכום נמוך יותר שהוא נטו, נקודות זיכוי הם אותם סכומים שמקטינים את גובה המס הזה.

נקודות זיכוי לא רק מקטינות את גובה המס, לעיתים הן יכולות גם לאפס את המס לחלוטין. הדבר הזה קורה כאשר סכום הזיכוי ממס הוא גבוה יותר או זהה לסכום המס שחייב לשלם. עם זאת, במקרה ששווי הנקודות מעבר לשווי המס, אותו אדם לא יהיה זכאי לתשלום בחזרה, כך שלכל היותר גובה המס יהיה אפס ש"ח.

נקודות זיכוי מחושבת במונחים שנתיים ומתקזזת בכל חודש, בדומה למנגנון מס הכנסה. החישוב השנתי חל גם על חודשים בהם אדם הזכאי להם לא עובד בפועל. המשמעות היא שאם אדם מסויים לא עבד בחודשים מסויימים, הוא יכול לבדוק זכאות ולקבל החזר מס ששולם ביתר.

עובד יכול לוודא שהמעסיק שלו מחשב לו זיכוי ממס לפי סך הנקודות האמיתיות שמגיעות לו. סכום נקודות הזיכוי ניתן לראות בכל תלוש שכר של העובד.

זאת ועוד, כל אדם זכאי לצבור נקודות זיכוי רבו, אם הוא עונה על תנאים וקריטריונים של הסיבה בגינה נקודת הזיכוי ניתנת. צבירה כזו היא הטבת מס משמעותית לכשעצמה ומסייעת לעובדים רבים בביצוע תכנוני מס לגיטימיים.

אוכלוסיית יעד – מי זכאי?

כל אדם, לרבות אדם שאינו עובד, עובד שכיר, עובד עצמאי, או עובד שמקבל הכנסה חייבת בתשלום מס הכנסה – זכאי להנות מנקודות הזיכוי.

עם זאת, כדי שאדם יהיה זכאי לאותה נקודת זיכוי, עליו לעמוד בתנאי הזכאות של הסיבה בגינה נקודת הזיכוי ניתנת.

גובה נקודות זיכוי – שווי ערך

גובה נקודת זיכוי אחת שווה לסכום חודשי או סכום שנתי בהתאם לטבלה זו:

שנהערך שנתיערך חודשי
20242,904 ₪242 ₪
20232,820 ₪235 ₪
20222,676 ₪223 ₪
20212,616 ₪218 ₪
20202,628 ₪219 ₪
20192,616 ₪218 ₪
20182,592 ₪216 ₪
20172,580 ₪215 ₪
20162,592 ₪216 ₪
20152,616 ₪218 ₪
20142,616 ₪218 ₪
20132,616 ₪218 ₪
20122,580 ₪215 ₪
סכום ערך של נקודת זיכוי מס הכנסה

כדי לחשב את סך הזיכוי ממס, יש להכפיל את מספר נקודות הזיכוי בשווי הכספי לפי הטבלה הזו, בהתאם לשנת המס הרלוונטית.

דוגמה:

שכר עובד הוא 7,000 ₪ וידוע כי הוא זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי. כמה זיכוי ממס הוא יהיה זכאי לקבל השנה?

נקודה אחת שווה 2,904 ₪ לשנה (242 ₪ לחודש) ולכן העובד זכאי לזיכוי ממס בסך 6,534 ₪ לשנה (544.50 ₪ לחודש). העובד חייב לשלם מס 600 ₪ בחודש לפי מדרגות המס, ולכן סך מס הכנסה לתשלום לחודש הוא 466 ₪ בלבד.

סוגי נקודות זיכוי ממס הכנסה

ככתוב מקודם, יש כמה סוגים של נקודות זיכוי, כך שהן ניתנות לפי סוג אוכלוסייה שעומדת בתנאי הזכאות. מי שעונה על כמה תנאי זכאות של נקודות זיכוי שונות, זכאי לקבל את כולן באופן מצטבר.

הנה כל סוגי נקודות הזיכוי שניתן לקבל אותם על פי תנאי הזכאות של כל אחת מהן (ניתן ללחוץ על הקישור לכתבה המלאה והמקיפה לאותה זכות):

סוג נקודת זיכוימספר נקודות זיכויהערות ותנאים נוספים
נקודות זיכוי לתושב ישראל2.25 נק'
נקודות זיכוי לאישה (נשים)0.5 נק'
נקודות זיכוי לנער עובד1 נק'נער בגילאים 16-18
נקודות זיכוי בן זוג לא עובד1 נק'לתושב שהכלכלה של בן/בת הזוג עליו, וגם מי מהם: הגיע לגיל פרישה או עיוור או נכות רפואית לתקופה של 185 ימים בשיעור של 100% עבור ליקוי אחד או מעל 89% עבור כמה ליקויים בחישוב משוקלל
נקודת זיכוי להורה גרוש או פרוד עבור גידול ילדיו1 נק'לתושב שמגדל את הילד בעצמו או משתתף בכלכלתו או מחזיק במשמורת משותפת, וגם לילד עד גיל 19, וגם גרוש או חי בנפרד מההורה השני
נקודות זיכוי בגין תשלום מזונות לבן זוג לשעבר1 נק'גרוש תושב ישראל אשר נשוי לבן זוג אחר, והוא או בן הזוג שלו משלמים מזונות לבן זוג לשעבר
נקודות זיכוי להורה יחיד עבור גידול ילדיו1 נק'תושב ישראל שהוא הורה אחד, כלומר הוא אלמן (ההורה השני לא בחיים) או שהילד נרשם במרשם האוכלוסין ללא פרטי ההורה השני
נקודות זיכוי בעד נטול יכולת (ילד או בגיר עם מוגבלות)2 נק'עובד יחיד תושב ישראל שיש לו או לבן הזוג, ילד או בגיר נטול יכולת (משותק, עיוור או מוגבל שכלית-התפתחותית)
נקודות זיכוי להורה לילד עד גיל 51.5 נק' – החל מהשנה לאחר שנת הלידההורה תושב ישראל לילד עד גיל 5. להורה אחד, בד"כ לאישה
נקודות זיכוי להורה לילד עד גיל 181.5 נק' – בשנת הלידה
1 נק' – ב-17 השנים הבאות
0.5 נק' – בשנה ה-19

** בעקבות הוראת שעה לשנת 2022 בלבד: נוספה נקודת זיכוי נוספת להורה לילד בגילאי 6-12 כולל.
קרי – האישה תקבל 2 נק' (במקום 1)
הגבר יקבל 1 נק' (במקום 0)
הורה תושב ישראל לילד עד גיל 18. להורה אחד, בד"כ לאישה
נקודות זיכוי להורה לפעוט מתחת לגיל 61.5 נק' – בשנת הלידה
2.5 נק' – ב-5 השנים הבאות
הורה תושב ישראל לילד מתחת לגיל 6. להורה אחד, בד"כ לגבר
נקודות זיכוי לחיילים משוחררים

נקודות זיכוי למסיימי שירות לאומי
1 נק' עד 2 נק' – לפי סוג ומשך זמן השירותניתנות במשך 36 חודשים לאחר מועד השחרור
נקודות זיכוי בגין תואר ראשון1 נק'לשנה אחת בלבד (במהלך שנת המס לאחר סיום התואר או אחריה – לפי בחירה)
נקודות זיכוי בגין תואר שני0.5 נק'לשנה אחת בלבד (במהלך שנת המס לאחר סיום התואר או אחריה – לפי בחירה)
נקודות זיכוי בגין תואר שלישי במסלול ישיר0.5 נק'לשנה אחת בלבד (במהלך שנת המס לאחר סיום התואר או אחריה – לפי בחירה)
נקודות זיכוי בגין תואר שלישי במסלול רפואה או רפואת שיניים1 נק' – לשנה אחת
0.5 נק' – לשנה הבאה
לשתניים בלבד (במהלך שנת המס לאחר סיום התואר או אחריה – לפי בחירה)
נקודות זיכוי בגין לימודי מקצוע

נקודות זיכוי בגין תעודת הוראה

נקודות זיכוי בגין תעודת הנדסאי
1 נק'לשנה אחת בלבד (במהלך שנת המס לאחר סיום המקצוע או אחריה – לפי בחירה)
נקודות זיכוי לעולה חדש3 נק' – ב-18 החודשים הראשונים
2 נק' – ב-12 החודשים הבאים
1 נק' – ב-12 החודשים הבאים
עד 42 חודשים ממועד עלייה לארץ
נקודות זיכוי לתושב חוזר ותיקכמו עולהתושב חוזק ותיק ששהה לפחות 6 שנים רצופות בחו"ל וחזר לארץ בתקופה שבין יום 16.05.2010 ליום 30.09.2012. חובה תעודת תושב חוזר
נקודות זיכוי לעובד זר חוקי2.25 נק' – לעובד בתחום סיעודי
1 נק' – לעובד אחר
ששהייתו והעסקתו בישראל או באזור מותרת לפי חוק, וגם הוא לא מומחה חוץ או מרצה אורח, וגם קיבל אשרה ורישיון עובד זמני
רשימת סוגים של נקודות זיכוי במס הכנסה

חישוב נקודות זיכוי ממס הכנסה – דוגמה

עובדת תושבת ישראל נשואה עם ילד בגיל 3 סיימה תואר ראשון לפני 2 שנים שעברה והחלה לעבוד לפני שנה. כמה נקודות זיכוי יש לה השנה?

על מנת לענות, יש ראשית לפלח לפי קריטריונים:

  • עבור תושב ישראל – 2.25 נק'
  • עבור נשים – 0.5 נק'.
  • עבור ילד עד גיל 5 (נשואה) – 1.5 נק'
  • עבור ילד עד גיל 18 (נשואה) – 1 נק'
  • עבור תואר ראשון (שנה אחרי) – 1 נק'
  • סך הכל = 6.25 נק'.

בהמשך לדוגמה, כמה נק' יקבל בעלה?

  • עבור תושב ישראל – 2.25 נק'.
  • עבור ילד פעוט מתחת לגיל 4 – 2.5 נק'.
  • סך הכל – 4.75 נק'.

מימוש הזכאות – איך לקבל נקודות זיכוי?

לשם מימוש הזכאות לקבלת נקודות זיכוי, יש למלא טופס 101 (כרטיס עובד) בתחילת עבודה אצל המעסיק ובכל תחילת שנה חדשה. כמו כן, במקרה של שינויים ועדכונים של תנאי זכאות, העובד נדרש לעדכן את המעסיק ולערוך מחדש את הטופס. טופס זה יש למסור אל המעסיק עד סוף שנה בצירוף מסמכים אחרים.

עובד שנמנה מאוכלוסיות נוספות בגינם זכאי לקבל נקודות זיכוי נוספות לפי אותם תנאי זכאות, צריך להמציא אישורים נוספים ביחד עם הגשת טופס 101. למשל, עובד שסיים לימודי תואר או מקצוע, נדרש להגיש טופס ייעודי בנוסף לכך.

ברוב המקרים, ניתן לבצע את התהליך מול המעסיק ישירות וללא צורך בפניה אל רשות המסים. אולם, לעיתים כן צריך לפנות אליהם, במקרים שבהם המעסיק לא יכול לחשב זאת.

הרחבות נוספות

יש עוד נקודות שחשוב לשים אליהם לב:

1. ניוד נקודות זיכוי

החל משנת המס 2017, אם שנולד לה ילד, יכולה לנייד או להעביר נקודת זיכוי אחת משנת הלידה של הילד לשנה העוקבת (ניוד נקודות זיכוי).

באמצעות הניוד, העובדת יכולה לנצל את נקודת הזיכוי הזו בשנה שלאחר הלידה, משום שבשנה זו היא עובדת שנה מלאה ולא שנה חלקית – מה שמאפשר לה לנצל את הטבת המס.

2. נקודות זכות או נקודות זיכוי – מה ההבדל בינהם?

למרות השם הדומה, אין קשר בין 2 המושגים הללו. הסבר:

  • נקודות זכות אקדמיות – הן נקודות זכות הניתנות לסטודנטים עבור השלמת קורסים במהלך לימוד התואר האקדמי. הנקודות הללו הן מרכיבות את התואר עצמו וחייב להשלים ולצבור אותם.
  • נקודות זיכוי ממס הכנסה – הן נקודות זיכוי הניתנות לעובדים וגם לסטודנטים עבור היותם באוכלוסייה המזכה בקבלתם. הנקודות הללו מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריך לשלם.

ברגע שהסטודנט צובר נקודות זכות אקדמיות והשלים את שאר החובה, הוא זכאי לקבלת התואר. בנוסף לכך הוא עשוי להיות זכאי לקבלת נקודות זיכוי ממס הכנסה שמקטינות את גובה המס. הזיכוי ממס ניתן עבור השלמה של תואר ראשון, שני, שלישי (דוקטורט) במסלול ישיר, או שלישי במסלול רפואה או רפואת שיניים.

מחשבון נקודות זיכוי ממס הכנסה

ניתן לחשב כמה נקודות מגיעות לאדם וכמה זיכוי ממס ניתן לקבל באמצעות מחשבון נקודות זיכוי שפותח על ידי פרוטוקול.

מידע נוסף

  • מענק עבודה (מס הכנסה שלילי) – מדריך בדיקת זכאות והגשת תביעה.
  • עובד שלא קיבל נקודות זיכוי במהלך חודשי מס מסויימים או שעבד בכמה מקומות עבודה, רשאי לערוך תיאום מס הכנסה מול פקיד השומה.
  • עובד שלא קיבל זכאות מסויימת במהלך שנת מס, רשאי להגיש החזר מס הכנסה בשנה שלאחר מכן ועד 6 שנים אחורה.

חקיקה ופסיקה

  • פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] התשכ"א-1961

חדש: מעל 1,000 חברים כבר הצטרפו! קהילת הפייסבוק הרשמית "זכויות וחובות" - בה ניתן לשאול שאלות ולקבל מידע. הצטרפו עכשיו בחינם

עזרנו לך לממש את הזכאות? חסכנו כסף או זמן יקר? תתמכו בנו כל סכום כדי שנמשיך להתקיים. תרומה לפרוטוקול


האם העמוד עזר לך? האם יש לך מידע נוסף או הצעות לשיפור?

הוספת משוב

אם אהבת את הכתבה והיא עזרה לך, אפשר לעזור לנו...
נשמח לקבל ממך ביקורת בעמוד ה-Google שלנו כאן: g.page/protocolil