כסף

החזר מס על חופשה ללא תשלום (חל"ת) – מי זכאי ואיך לקבל מס הכנסה?

עובד שנמצא בחופשה ללא תשלום בהסכמת המעסיק או ביוזמת המעסיק, או ביוזמה מעצמו, עשוי להיות זכאי לקבל החזר מס הכנסה. הסיבה לכך ידועה ומוכרת גם לרשויות המס.

מטרת הכתבה היא לספק הסבר בעניין.

קצת על החזר מס ועל חופשה ללא תשלום?

חופשה ללא תשלום (חל"ת) היא תקופה בה העובד נמצא בחופשה ונעדר מהעבודה בהסכמת המעסיק. בתקופה זו העובד לא מקבל עבורה שכר / משכורת, אך כן מתקיימים יחסי עובד-מעביד. עובד יכול לבקש חופשה כזו בגלל סיבות שונות ובעיקר במקרה שאין לו יתרה של ימי חופשה שנתית שעומדים לרשותו.

החזר מס הכנסה הוא מצב בו העובד מקבל מרשות המסים בחזרה מס ששילם ביתר. כלומר במקרה בו העובד שילם יותר מס ממה שהוא היה חייב לשלם. הסיבה לכך היא שמס הכנסה מחושב באופן שנתי, אך נגבה באופן חודשי ולכן ייתכנו פערים בין 2 השיטות הללו, כאשר לרוב מדובר על מקרה בו המס משולם ביתר.

מה זה החזר מס על חופשה ללא תשלום?

כאשר עובד נמצא בחופשה ללא תשלום, למעשה הוא נמצא בתקופה בה הוא לא מקבל שכר בד"כ, למעט מקרים כמו למשל שהעובד מקבל דמי אבטלה על חופשה ללא תשלום. בתקופה זו אגב המעסיק לא רשאי לפנות לעובד כדי שיחזור לעבוד.

בגלל אותם חודשים שבהם העובד לא קיבל שכר, הרי שהשכר השנתי של העובד הוא נמוך יותר ממה שהיה צפוי בתחילת השנה וכך גם השכר החודשי הממוצע שלו.

לכן, הזכאות לקבלת החזר מס נובעת מהסיבה שמס הכנסה שנוכה מהשכר של העובד לפני שיצא לחופשה ללא תשלום, חושב על בסיס ההשערה שהעובד יעבוד במהלך כל השנה וגם שהעובד יקבל שכר באותם חודשים. בפועל, הייתה תקופה שבה העובד לא עבד ולא קיבל שכר.

כזכור, מס הכנסה מחושב באופן שנתי במסגרת מדרגות מס הכנסה, אך נגבה בצורה חודשית על ידי תלוש השכר של העובד. כאשר העובד לא עובד במהלך תקופה מסויימת, השכר השנתי קטן ויכול גם לחצות מדרגת מס מסויימת מטה.

איך מקבלים החזר מס על חופשה ללא תשלום?

אם העובד שהה בחופשה ללא תשלום, הוא עשוי להיות זכאי להחזר מס ככתוב מקודם.

במקרים רבים, חשב השכר אצל המעסיק ביחד עם מערכת חישוב השכר שלו, יודעים לחשב זאת ולכן יכולים לתת את ההחזר מיד בחודשים האחרים באותה שנת מס ועד לתום השנה.

עם זאת, במידה ומדובר על חודשים האחרונים של השנה, או במידה והעובד לא קיבל את החזר המס שמגיע לו מהמעסיק, הוא יכול להגיש בקשה לקבלת החזר מס. לצורך כך, לאחר סוף שנת המס, העובד יכול לגשת לרשות המסים ולהגיש בקשה לקבלת החזר על גבי טופס 135 עם המסמכים הנלווים שהם השכר וכן טופס 106.

החזר מס בגלל חופשה ללא תשלום – דוגמה

כדי להבין זאת, הכי טוב לחשב באמצעות דוגמה.

נניח ועובד משתכר ב-10,000 ₪ בחודש ויש לו 2.25 נקודות זיכוי ממס הכנסה בלבד (לצורך הנוחות מבלי להסתבך עם חישובים אחרים) והפקדה של פנסיה חובה. מתחילת שנת מס 2018, העובד עבד 8 חודשים, לאחר מכן היה חודשיים בחופשה ללא תשלום ולא קיבל שכר ואז חזר לעבודה עד לסוף השנה.

האם זכאי להחזר מס? כמה מס נדרש לשלם?

ובכן.. לפי מדרגות מס, העובד במדרגה השלישית עבור 2018 ונק' זכות שווה 2,592 ₪ לשנה. מכיוון שרשות המסים לא ידעה מראש בחודשים ספטמבר-אוקטובר 2018 העובד לא יעבוד, המס חושב על בסיס שנתי כך:

  • 10% על 74,880 ₪.
  • 14% על 32,519 ₪ (הפרש: 74,881 ₪ – 107,400 ₪).
  • 20% על 12,599 ₪ (הפרש: 107,401 ₪ – 120,000 ₪).
  • 7,488 + 4,552.66 + 2,519.80 = 14,560.46 ₪.

עם זאת, לעובד מגיע 2.25 נקודות זיכוי ממס ומגיע לו זיכוי של 5,832 ₪. וכן מכיוון שהוא היה צריך להפריש 6% לפנסיה מהשכר, כלומר 7,200 ₪, העובד היה צריך לקבל זיכוי ממס של 35% – כלומר 2,520 ₪. לכן אם זה השכר האמיתי של העובד – הוא נדרש לשלם מס הכנסה בשנה בגובה של 6,208.46 ₪ (או כ-517.37 ₪ בחודש).

אבל.. בפועל העובד לא עבד חודשיים ולא קיבל שכר. לכן השכר השנתי שלו בפועל הוא 100,000 ₪ בלבד והוא נמצא במדרגת מס שנייה.

מס הכנסה שיש עליו לשלם הוא: 11,004.66 ₪ ברוטו (לפי מדרגות מס). או.. 3,720.66 ₪ נטו בשנה (לאחר ניכוי נק' זיכוי ופנסיה).

אך, מס הכנסה לא ידע שהוא יצא לחופשה וגבה ממנו 517.37 ₪ לחודש לפי החישוב העליון, או 5,173.70 ₪ בשנה. וזה הסכום שהעובד שילם בפועל.

האם מגיע מס? כן. כמה מגיע? 1,453.04 ₪!

מעל 1,500 חברים בערוץ טלגרם של פרוטוקול. הצטרפו כעת: t.me/protocolil


הירשמו לקבלת חדשות ומידע למייל

טופס משוב

האם העמוד עזר לך? האם יש לך מידע נוסף או הצעות לשיפור?


המשוב אנונימי והמידע נועד לשיפור התוכן.

כתבות נוספות

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

Close