גילום מס כחלק מתוך המשכורת יכולה להיות הטבה משמעותית שמעניק מעסיק לעובד, ויש לכך השלכות על שכר העבודה ברוטו או נטו שלו. המעסיק אינו חייב בכך לפי חוק, אך מדובר על הטבה חשובה שכדאי להכיר אותה ולעיתים גם לבקש מהמעסיק.
מטרת הכתבה להסביר את הנושא.
מה זה גילום?
גילום או בשמות אחרים עם תוספת כמו גילום שכר, גילום מס, גילום זקופות, שווי למס, היא פעולה באמצעותה המעסיק נושא בנטל של כל הניכויים (מס וביטוח) ומשלם אותם במקום העובד. כלומר, זה מקרה בו העובד מקבל את רכיב השכר החלקי או השכר המלא נטו, וכל ההפרש לבין הברוטו מוטל על המעסיק.
מדובר על הטבת מס משמעותית שהמעסיק מקנה לעובד, כך שאפשר לומר כי המעסיק מחזיר לעובד את כל הניכויים שהעובד היה צריך לשלם ומשלם זאת בעצמו. הטבה זו שונה, מכיוון שהוא מוענקת דווקא על ידי המעסיק ולא על ידי רשויות המס השונות.
המעסיק אינו מחוייב להעניק לעובד גילום, הדבר נתון לשיקול דעת ומשא ומתן בין הצדדים. עוד חשוב לציין כי גילום יכול להיות מלא, על כל השכר, או חלקי, על רכיבי שכר מסויימים כמו זקופות (רכב, טלפון וכד').
אחד הדוגמאות לגילום הוא מקרה בו העובד והמעסיק קבעו כי העובד יקבל שכר נטו. כתוצאה מכך, מבלי קשר אם העובד חייב בתשלום מס או לא, הוא יקבל את הנטו שנקבע והשאר מוטל על המעסיק.
אוכלוסיית יעד – מי זכאי לקבל גילום?
גילום היא הטבה שאינה בגדר חובה בהתאם לחוק והמעסיק יכול לתת אותה לפי שיקול דעתו או לפי הסכמה בינו לבין העובד. לעיתים ההטבה יכולה להינתן כתוצאה מהסכם קיבוצי, צו הרחבה או חוזה עבודה אישי.
סוגים של גילום
יש 2 סוגים עיקריים של גילום שכר / גילום מס:
- גילום מלא – כאשר הוא נעשה על כל השכר של העובד. קרי, העובד מקבל נטו וההפרש בין הברוטו והנטו מוטל על המעסיק.
- גילום חלקי – כאשר הוא נעשה על רכיב מסויים מתוך השכר של העובד. קרי, העובד מקבל נטו רכיב מסויים בשכר, ושאר השכר מחושב ברוטו. למשל: שכר בסיס, שעות נוספות, גילום זקופות (שווי שימוש בטלפון, שווי שימוש ברכב, החזר הוצאות נסיעה, דמי הבראה ועוד) וכד'.
חשוב מאוד! במידה וכל השכר מחושב ברוטו (כלומר, כל המסים והניכויים הם על העובד), אז אין בכלל גילום – גילום אפס.
מה ניתן לגלם?
כאמור לעיל, יש גילום מלא או חלקי, כאשר ההבדל הוא האם כל הרכיבים נכללים או רק חלקם. זה הזמן להכיר מה ניתן לגלם בשכר, כלומר אילו עלויות המעסיק יכול לשלם בעצמו. אלו הם:
- ניכויי חובה – אם המעסיק משלם בעצמו ניכויים שהעובד חייב לשלם כמו מס הכנסה (לפי מדרגות מס הכנסה), ביטוח לאומי ובריאות (לפי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות).
- הפרשות סוציאליות – אם המעסיק מבצע בעצמו הפקדה לחיסכון פנסיוני (כמו קופת גמל, קרן פנסיה או ביטוח מנהלים) שהיה מוטל על העובד.
ברוטו או נטו – איך גילום משפיע?
ההפרש בין הברוטו לבין הנטו הם כל ניכויי החובה והפרשות סוציאליות. בדרך כלל זה החלק שמוטל על העובד והוא נדרש לשלם אותו וכתוצאה מכך מקבל את השכר נטו.
במקרה של גילום מלא, המעסיק הוא זה שמשלם את הרכיבים הללו לגבי כל השכר – כלומר את ההפרש בין הברוטו לנטו לגבי כל השכר של העובד. לעומת זאת, במקרה של גילום חלקי, אז המעסיק משלם את הרכיבים הללו רק לגבי רכיב השכר המסויים – כלומר את ההפרש בין הברוטו לנטו לגבי אותו רכיב שכר בלבד.
במקרה של ללא גילום, מחשבים רגיל החל מהברוטו לנטו. במקרה של כן גילום, מחשבים הפוך, קודם את הנטו ואז אל הברוטו.
חישוב גילום (שכר, מס) – דוגמה
כדי להמחיש טוב יותר לגבי הגילום, מוצגת כאן דוגמה אחת כאשר מקרה אחד הוא ללא גילום כלל, מקרה אחד עם גילום מלא ומקרה אחד עם גילום חלקי.
עובד מועסק במקום העבודה עם שכר חודשי של 9,500 ₪ + 500 ₪ נסיעות, יש לו 2.25 נקודות זיכוי ממס הכנסה והוא מפריש 6% מהשכר הכולל לפנסיה. בהתאם למדרגות מס ושכר ממוצע של 2019, מהו השכר שלו ב-3 המקרים הללו?
1. מקרה א – ללא גילום
- שכר ברוטו – 10,000 ₪.
- מס הכנסה – כ-1,204 ₪.
- ביטוח לאומי ובריאות – כ-676 ₪.
- הפקדה לפנסיה – 600 ₪.
- הטבת מס על הפקדה לפנסיה – 210 ₪.
- נק' זיכוי – 490.50 ₪.
- שכר נטו – כ-8,220.50 ₪.
2. מקרה ב – גילום מלא
- נטו – 10,000 ₪.
- נק' זיכוי – 490.50 ₪.
- מס הכנסה – כ-1,759 ₪.
- ביטוח לאומי ובריאות – כ-1,009 ₪.
- הפרשות לפנסיה – כ-766 ₪.
- זיכוי על הפרשות לפנסיה – כ-268 ₪.
- שכר ברוטו – 12,777 ₪.
3. מקרה ג – גילום חלקי (על החזר נסיעות)
- נטו – 500 ₪ נסיעות + נטו שכר (לאחר חישוב רגיל) 7,900 = 8,400 ₪
- נק' זיכוי – 490.50 ₪.
- מס הכנסה – כ-1,260 ₪.
- ביטוח לאומי ובריאות – כ-709 ₪.
- הפרשות לפנסיה – כ-616 ₪.
- זיכוי על הפרשה לפנסיה – כ-216 ₪.
- שכר ברוטו – 10,280 ₪.