כסף

מס הכנסה על עבודה זמנית במסגרת הבחירות (מס בחירות) 2020

עובדים שמועסקים במסגרת הבחירות באופן זמני או עצמאים שנותנים שירות מיוחד, מקבלים תשלום על עבודתם וחייבים בתשלום מס בחירות. זהו מס מיוחד שאינו מס הכנסה והוא שונה מהמסים שכולנו מכירים.

מטרת הכתבה היא להבהיר כמה נקודות בעניין.

מהו מס בחירות?

מס בחירות או כמו שהוא ידוע גם בשם "המס המיוחד" על קבלת תשלום במהלך תקופת הבחירות, הוא באמת מס מיוחד שמוטל על סכומי כסף שמקבלים עובדים במהלך עבודה או מתן שירות בתקופת הבחירות. המס המיוחד הוא לא מס הכנסה רגיל!

מס הבחירות מוטל על תשלומים שהתקבלו במהלך תקופת הבחירות שהיא תקופה במסגרתה נעשים פעולות לקידום הבחירות ויום הבחירות כלול בהם. יש לציין כי המס המיוחד חל רק על תשלום שהתקבל מאת מפלגה, רשות, מועמד בבחירות מקדימות, סיעה או רשימת מועמדים, מועמד לרשות מקומית או למועצה אזורית.

במילים אחרות, מס בחירות מוטל רק על עבודה זמנית במהלך הבחירות שלא על ידי המעסיק הקבוע של העובד. כך שרק מי שעובד במיוחד במסגרת הבחירות ומקבל כסף משם – נדרש לשלם. עובד שמועסק אצל המעסיק הרגיל שלו – לא משלם מס זה, אלא מס הכנסה רגיל.

אוכלוסיית יעד – מי חייב בתשלום המס המיוחד?

מס מיוחד מוטל על מקבל שמקבל תשלום מאת המשלם או מטעמו, בעד עבודה או שירות שניתן במהלך תקופת הבחירות.

כאשר ההסברים להגדרות במשפט הקודם הם:

  1. משלם – מפלגה, רשות שמונתה על הבחירות, מועמד בבחירות מקדימות, סיעת אם או סיעה או רשימה, מועמד לראש רשות מקומית, מועמד לראש מועצה אזורית.
  2. תשלום – תמורה בכסף או בשווה כסף עד תקרת התשלום, שלא במסגרת עסקו, משלח ידו או עבודתו של המקבל, וזאת על אחד הבאים בלבד:
    • עבודה או שירות בשל הבחירות בתקופת הבחירות.
    • הסעת נוסעים, הובלה או החזר הוצאות, שבוצעו או הוצאו בתקופת הבחירות.
  3. תקרת התשלום – 11,700 ₪ (נכון לשנת 2020), ו-8,900 ₪ בחירות מוקדמות.
  4. תקופת הבחירות – אחת מאלה:
    • תקופה של 30 יום המסתיימת ביום לאחר היום בו נערכות בחירות מקדימות למפלגה.
    • תקופה של 45 יום המסתיימת ביום פרסום תוצאות הבחירות לכנסת (זהו יום תוך 8 ימים מיום הבחירות).
    • תקופה של 30 יום המסתיימת 3 ימים לאחר היום בו נערכות הבחירות למועצה של רשויות מקומיות או למועצות אזוריות, ולראש רשות מקומית או מועצה מקומית, בהתאמה – ביום שנקבע בחוק.
    • תקופה של 30 יום המסתיימת ביום לאחר היום בו נערכות בחירות למועצה ולראש, רשות מקומית ומועצה אזורית – שלא ביום שנקבע בחוק.

מי שמועסק בתור מזכיר קלפי, בתנאי שהוא מועסק על ידי רשות שמונתה על הבחירות.

דוגמאות

דוגמה 1:

עובד מועסק בתור מחלק עלונים ביום הבחירות על ידי מפלגה, כאשר זהו אינו המעסיק הקבוע שלו. האם הוא חייב לשלם את המס המיוחד או מס הכנסה רגיל?

עובד זה נכנס להגדרות של תנאי החובה ולפיכך חייב בתשלום המס המיוחד.

דוגמה 2:

נהג מיניבוס התבקש לעבוד אצל מעסיקו הרגיל ביום הבחירות על מנת להסיע בוחרים לקלפי של מפלגה מסויימת. האם הוא חייב לשלם את המס המיוחד או המס הרגיל?

עובד זה מועסק בבחירות, אולם הוא מועסק על ידי המעסיק הרגיל שלו במסגרת העסקה רגילה ולכן ישלם מס הכנסה לפי מדרגות מס הכנסה.

גובה מס הבחירות המיוחד

מס בחירות הוא אינו מס הכנסה רגיל שמחושב לפי מדרגות מס הכנסה. גובה המס עומד על שיעור של 25% מסך התשלום ותקרה של 11,700 ₪ (מעודכן לשנת 2020). אם העובד קיבל תשלום גבוה יותר, אזי את ההפרש הוא ישלם לפי המס שהוא חייב בו, לפי מדרגות מס הכנסה אם הוא עובד שכיר או עצמאי.

מס הבחירות אינו ניתן לביצוע קיזוז, ניכוי, הפחתה, זיכוי או קבלת פטור – כולם חייבים לשלם ללא אפשרות להקטין את המס. כך שגם אם העובד פטור מתשלום מס הכנסה או שהוא נמצא במדרגת מס נמוכה יותר – הוא חייב לשלם מס בחירות.

נער עד גיל 18 לא חייב בתשלום זה (כמו שאינו חייב בתשלום מס הכנסה).

לדוגמה:

עובד בגיר עבד במהלך 25 ימים במהלך תקופת הבחירות אצל מפלגה/סיעה מסויימת במסגרת הבחירות לטובת קידום תעמולה. העובד עבר 8 שעות ביום לפי שכר של 60 ₪ לשעת עבודה. כמה מס הכנסה נדרש לשלם?

תשובה: מכיוון שהעובד הועסק שלא אצל המעסיק הקבוע שלו, במהלך תקופת הבחירות – הוא חייב בתשלום מס בחירות ולא מס הכנסה רגיל. השכר שלו הוא 25 * 8 * 60 = 12,000 ₪.

אולם, מס הבחירות חל עד התשלום של 11,700 ₪ ולכן מס הבחירות הוא 25% * 11700 = 2,925 ₪.

עבור ההפרש 300 שקל, העובד ישלם לפי מדרגות מס הכנסה או מס אחר או אפילו פטור ממס אם זכאי לכך.

מידע נוסף

חקיקה ופסיקה

  • חוק מיסוי תשלומים בתקופת בחירות, תשנ"ו-1996
  • תקנות מיסוי תשלומים בתקופת בחירות, תשנ"ו-1996

מעל 1,500 חברים בערוץ טלגרם של פרוטוקול. הצטרפו כעת: t.me/protocolil

עזרנו לך לממש את הזכאות? חסכנו כסף או זמן יקר? אפשר לתרום לנו כל סכום כדי שנמשיך להתקיים. תרום עכשיו דרך פייפאל.


הירשמו לקבלת חדשות ומידע למייל

טופס משוב

האם העמוד עזר לך? האם יש לך מידע נוסף או הצעות לשיפור?


המשוב אנונימי והמידע נועד לשיפור התוכן.

תגיות

כתבות נוספות

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

Close