כסף

מס קניה – מהו, על מה הוא מוטל ומה גובה המס על טובין?

מס קניה הוא מס נוסף שמוטל על מוצרים שונים בישראל, הן מיבוא והן מיצור מקומי, מוצרים בעלי השפעה שלילית לציבור. בעבר המס היה מוטל על שורה של מוצרים ושירותים, אך המגמה היא למיסוי חלקי והכרחי.

מטרת הכתבה לספק הסבר בנושא המס.

מה זה מס קניה?

מס קניה הוא מס עקיף, חד שלבי, המוטל על מוצרים שונים הן על ידי יבוא והן על ידי יצור מקומי, אשר קבועים בצו בתור טובין טעוני מס. מס קנייה הוא מס עקיף המוטל על הוצאות ולא מוטל על הכנסות – בדומה למע"מ (מס ערך מוסף).

בעבר מס קנייה היה מוטל על רשימה ארוכה של מוצרים, אך עם הזמן המס בוטל עליהם, וזאת בין היתר מהסיבה שהוא ממוקד במוצרים בעיתיים, כאלו שגורמים להשפעות שליליות בקרב ציבור הצורכים את השימוש בהם. כמו כן, המס בעבר הוטל גם על שירותים, למרות שדבר זה עדיין מצויין בחוק, בפועל הוא אינו מוטל על שירותים.

המוצרים העיקריים עליהם מוטל מס הקנייה הם בעיקר מוצרי טבק ואלכוהול וכן כלי רכב, אך יש עוד מוצרים נוספים וכולם מופרטים בצו תעריף המכס והקניה של ישראל.

מטרת מס הקנייה בישראל הוא להיות מקור תקציבי נוסף בתור הכנסות המדינה ממסים וגם בתור כלי שנועד להקטין את השימוש במוצרים שצריכתם גורמת נזק לציבור למשק בכלליותו, וזאת עבר לעלות היצור או המכירה שלהם.

אוכלוסיית יעד – מי חייב בתשלום המס?

ככתוב מקודם, מס קניה מוטל על מוצרים נקודתיים בלבד ולכן כל עסק או צרכן אשר רוכש אותם, ממוסה במס זה.

טובין טעוני מס – רשימת מוצרים החייבים בתשלום מס קניה

מס קנייה מוטל על המוצרים הבאים:

  • סיגריות, טבק ומוצריו.
  • משקאות משכרים (כולל בירה).
  • כוהל – לרבות כוהל ממוחזר או מפוגל.
  • כלי רכב מנועי – לרבות רכבי שטח, טרקטורונים וטרקטורי משא.
  • חלקים ואביזרים לרכב מנועי – לרבות מצברים חשמליים לרכב.
  • דלק מיבוא לישראל. למעט דלק מיוצר בישראל, כיוון שעליו מוטל מס בלו.
  • כלי שיט וכלי טיס: כלי טייס מסויימים, מפרשיות מסויימות, אופנועי ים ועוד.
  • אחר: פריט לבוש מפרווה, מקריים בנפח מעל 800 ליטר, ג'קוזי, רהיטים עתיקים ועוד.

המוצרים הבאים פטורים עד 31.12.2019:

  • טלפונים סלולאריים.
  • סוללות חשמליות לטלפונים סלולריים.
  • מוצרי אלקטרוניקה בידורית: מיקרופונים, רמקולים, תיבות לרמקולים, מגבירי קול, מקלטי רדיו, מקלטי טלויזיה, מסכי טלוויזיה ממירים (סמארט טיוי), מכשירי הקלטה כרטיסים חכמים לטלפונים ולטלוויזיות.

שיעור מס הקנייה

מס קניה מוטל בשיעורים זהים בן אם מדובר על יבוא והן אם מדובר על יצור מקומי. על כל מוצר, מס קנייה מוטל בשיעור אחר ולפי שיטת חישוב שונה.

המס מוטל על בסיס המחיר הסיטוני של המוצר, כולל כל תשלומי החובה המוטלים על המוצר – כלומר כל מס, היטל, אגרה או תשלום חובה, וזאת למעט מס קנייה עצמו או מע"מ. למשל, במקרה של יבוא מוצרים – מס קניה מוטל על ערך היבוא כולל מכס.

במידה והקונה צריך לשלם עמלה, ריבית, תשלום נדחה או תשלום בשל אריזה, הובלה, אחריות או העברה – גם סכום זה כלול בתור המחיר הסיטוני – לכן המס יוטל בתוספת עלות זו.

יחד עם זאת, שר האוצר אשר רשאי לקבוע את המוצרים החייבים במס, מוסמך גם לקבוע את שיעור מס הקניה וגם את אופן החישוב של המס. לפיכך, מס קניה יכול להיות מחושב כך:

  • מס אחוזי (שיעור) מהמחיר לצרכן.
  • מס קצוב (קבוע) ליחידת מידה.
  • שילוב של מס אחוזי עם מס קצוב.

גובה מס על מוצרים (ללא מע"מ):

  • כוהל ומשכרים:
    • כוהל ומשקאות משכרים – 85.25 ₪.
    • בירה – 2.34 ₪.
    • יין – אין מס קניה, רק מכס 12% + 1.37 ₪.
  • סיגריות ומוצריו:
    • סיגריות – 270% + 399.73 ₪ לאלף סיגריות.
    • טבק לסיגריות – 270% + 571.04 ₪ לאלף סיגרים.
    • סיגרים וסיגרילות – בדומה לסיגריות.
  • רכב:
    • רכב עד 3.5 טון – 83%.
    • רכב 3.5 עד 4.5 טון – 72%.
    • רכב משולב מנוע היברידי – 30%.
  • חלקים לרכב: בהתאם לסוג החלק

הוראות חוק

  • חוק מס קניה (טובין ושירותים), תשי"ב-1952
  • תקנות מס קניה (טובין), תשי"ג-1953
  • צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ט-2019
  • צו תעריף המכס והפטורים ומס קניה על טובין, התשע"ז-2017

מעל 1,500 חברים בערוץ טלגרם של פרוטוקול. הצטרפו כעת: t.me/protocolil


הירשמו לקבלת חדשות ומידע למייל

המשוב שלך חשוב לשיפור התוכן

האם העמוד הזה עזר לך? האם קיבלת תשובות לכל השאלות שלך? האם תמליץ/י עליו?

זהו משוב אנוניני והמידע נועד לשיפור התוכן. המשוב לא נועד לשאלות ואנחנו לא עונים כאן.

למידע נוסף ניתן להגיב לכתבה זו בהמשך או לפנות בטופס בעמוד ייעודי.

כתבות נוספות

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

Close