אדם יכול לקבל פטור ממס שבח על מכירת זכות במקרקעין שהתמורה בעדה מושפעת מתכנית חיזוק מבנים מפני רעידת אדמה (תמ"א 38) במקרים מסויימים. כדי להיות זכאי, יש לעמוד בתנאים מסויימים.
מטרת הכתבה לספק הסבר בנושא.
מהו פטור ממס שבח בתמ"א 38?
פטור ממס שבח בתכנית תמ"א 38 היא הטבה במס הניתנת למוכר זכות במקרקעין אשר התמורה בעד מכירת הזכות מושפעת מתכנית חיזוק הבניין מפני רעידות אדמה.
מס שבח הוא מס המוטל על השבח של זכות במקרקעין בעת מכירתה (כלומר, עליית הערך שבין מחיר המכירה לבין מחיר הרכישה).
תמ"א 38 היא תכנית חיזוק מבנים. בפרוייקט כזה, הקבלן רוכש זכויות בנייה מהדיירים כדי להוסיף דירות בבניין, ומנגד הוא מעניק שירותי בנייה, מבצע עבודות בנייה המשביחות את הנכס כמו חיזוק מבנה מפני רעידות אדמה, הרחבת יחידות דיור במבנה, התקנת מעלית בבניין, עיצוב המבנה ושיפוצו.
אוכלוסיית יעד – מי זכאי?
מי שמוכר זכות מקרקעין אשר התמורה בעדה מושפעת מתכנית תמ"א 38, זכאי לפטור ממס שבח אם התקיימו 2 התנאים הבאים:
- התמורה בעד המכירה ניתנה בשירותי בנייה לפי תכנית החיזוק (חיזוק מבנה מפני רעידות אדמה, הרחבת יחידות דיור במבנה, התקנת מעלית בבניין, עיצוב המבנה ושיפוצו, ותשלום לכיסוי הוצאות כרוכות בשירותי בנייה).
- בוצע חיזוק של המבנה שלגביו ניתנו זכויות הבנייה לפי תכנית החיזוק, מפני רעידות אדמה, בהתאם להוראות התכנית.
מימוש הזכאות
התקשרות בתכנית תמ"א 38 מחייבת מתן הודעה למנהל מיסוי מקרקעין בתוך 30 ימים מיום הסכם המכירה עם קבלן.
מידע נוסף
- פטור ממס שבח בתמ"א 38 הוא נוסף לפטורים אחרים הניתנים ממס שבח בעת מכירת זכות המקרקעין.
- בכל מקרה אחר בו לא ניתנו שירותי בנייה או לא בוצע חיזוק, או שהתמורה ניתנה בכסף או בשווה כסף שאינם שירותי בנייה, או השיפורים אינם חלק מתכנית החיזוק – תחול חובה תשלום מס שבח לפי החלק שלה במחיר המכירה.
חקיקה ופסיקה
- חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963